UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CONTABILIDAD FINANCIERA I
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA
TRABAJO DE INVESTIGACION DE CONTABILIDAD FINANCIERA I
SISTEMA CONTABLE
Elaborar el presente trabajo en una empresa real y deberá ser presentado en grupo el dia 1 de Julio del 2010., por escrito y en cd.
La presentación del trabajo tendrá una ponderación del 10%
1. IDENTIFICACION DE LA EMPRESA (10%)
• Datos Generales de la Empresa
Escritura de Constitución
Nombre de la Empresa
Dirección
Fecha de Constitución
Naturaleza
Actividad Principal
Numero de Identificación Tributaria
Registro del IVA
Activo en Giro
2- DATOS DEL SISTEMA (10%)
• Periodo contable
• Sistema de Registro de Inventarios
• Valuación de Inventarios
• Sistema de Depreciación
• Políticas Contable
• Registros Legales (Contables y Administrativos )
3- CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS ELABORADO POR EL GRUPO EN BASE A NORMAS I NTERNACIONALES DE DE INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES ( 25% CADA UNO)
4- FORMATOS PARA EL CONTRO INTERNO CONTABLE (10%)
a) Formato de Comprobante de Efectivo ( Ingreso y Egreso de Caja)
b) Formato de Caja Chica
c) Formato de Voucher de Cheques
d) Formato de Partidas de diario
5- PROCEDIMIENTO DE LEGALIZACION (10% )
a) Sistema Contable
b) Libros Contables
c) Diagrama de los Procedimientos de Legalización
d) Formatos para Legalizar y los Aranceles que se pagan
e) Base Legal para Legalizar el Sistema contable y los Libros
INDICACIONES PARA LOS LIBROS CONTABLES
1) Numerar los libros de contabilidad iniciando la primera pagina con el # 1
2) En la primera pagina agregar el sello de legalizado de libro contable
3) En todas la paginas se deberán llenar las siguientes columnas de acuerdo con la teoría dada en clase o sea si es el libro diario será:
Fecha, concepto debe y haber, si es el libro mayor fecha concepto, debe haber y saldo.
4) Todos los libros deberán estar rotulados con el nombre del libro, asi
Libro Mayor si es de tres columnas
5) Todos los libros deberán contener el nombre y el numero de lista de los integrantes del grupo en orden de lista, siendo el nombre del dueño del libro el primero en anotar
6) La fecha máxima de presentación será el día 1 de Julio del 2010
7) No se permitirá usar en los libros lo siguiente: corrector, borrador, tachar, arrancar la pagina y se deberá escribir con lapicero
viernes, 4 de junio de 2010
libros contables
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA
CATEDRÁTICA: LICDA GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA
CONTABILIDAD FINANCIERA I
LIBROS: CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS , UTILIZACION, IMPORTANCIA, CLASIFICACION Y ASPECTOS LEGALES Y CARACTERISTICAS
lo
LIBROS CONTABLES
Son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuales se registran en forma sistemática
y analítica las operaciones mercantiles que se realizan durante un periodo de tiempo, también los comerciantes pueden lleva
r otros libros como control de manera voluntaria
LIBROS ADMINISTRATIVOS
Son los libro
s que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuales se registran en
forma sistemática todas las reuniones en las cuales las empresas deben tomar acuer
dos ya sea por ley y los acuerdos administrativos tomados en cada una de las reuniones que se realizan
SIRVEN PARA
:
Hacer las anotaciones contables de
ún el Art. 435 del Código Comercio, el Art. 139 del Código Tributario y Art.: 74 y 78 del Reglam
ento del Código Tributario, los comerciantes están obligados a llevar contabilidad debidamente organizada, los libros y la nomenclatura de las cuentas y sub.- cuentas de acuerdo al tipo de actividad que desarrolla.
IMPORTANCIA
- Son una herramienta fundamental para el proceso contable que permite evidencias de la información de cada una de las operaciones de la empresa y servirán de base para la presentación de los Estados Financieros apegados a la realidad.
- Sirven de base de Consulta a los usuarios de los libros
- Sirven a las autoridades fiscales y legales para la revisión de
- Comprueba la verificación de las operacio
CLASIFICACION
Libro Diario
Punto de vista Principales Libro Mayor
Financiero Libro de Estados Financieros
Caja
Auxiliares Bancos
Gastos
Ingresos
Libro Diario (Art. 435 C.C)
Libro Mayor (Art. 435 C: C
Libro de Estados Financieros
Art. 435 y 442 del C.C.
Contables Compras Art.141 C.T
Ventas a Consumidor Final
Ventas a Contribuyentes
Obligatorios
Aumentos y Disminuciones
De Capital Art. 312 C: C
Administrativos Actas de Asamblea General Punto de Art.
Vista Legal Actas de Junta Directiva
Art. 40 CA
Registro de Accionistas
Art.
Caja
Bancos
Voluntarios Ingresos
Gastos
LIBROS PRINCIPALES:
Llamados también mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes libros: Libro Diario Libro Mayor Libro de Estados Financieros
Se utilizan para registrar en forma sintética las operaciones asentadas analíticamente en los libros auxiliares.
LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar Llamados también mayores auxiliares
En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:
Registro de las operaciones cronológicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.netas los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL
LIBROS OBLIGATORIOS Son los exigidos por la ley para el registro de la contabilidad
LIBROS VOLUNTARIOS
Son aquellos que el empresario desea llevar para un mejor control.
LIBROS ADMINISTRATIVOS También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro de registro de accionistas etc.
Los libros Principales y Obligatorios, se deben de llevar empastados o en hojas separadas, las cuales estarán foliadas y serán legalizados (Art. 17 Lt.” B “)
Por un Contador Público que haya sido autorizado por el Consejo de Vigilancia de la contaduría y
LIBRO DIARIO
En un sistema contable, las transacciones se registran inicialmente en el diario
| DIARIO GENERAL | | | | | | |
| Fecha | Títulos de cuentas y explicación | | PR | Débito | Crédito | |
| 2009 | | | | | | |
| mayo | 1 | Efectivo | | 8,000 | | |
| | | | Capital, Glendy de Araniva | | | 8,000 |
| | | El propietario invirtió efectivo en el negocio. | | | | |
Conocido con el nombre de libro de la primera anotación, es aquel en el cual se registran todas las transacciones y operaciones financieras de
- Fecha de la operación
- Nombre de las cuentas de cargo
- Nombre de las sub-cuentas del Cargo
- Nombre de las cuentas del Abono
- Nombre de las sub-Cuentas del Abono
- Explicación de las Transacciones
- Columna de
- Columna Parciales
- Columna de los Cargos
- Columna de los Abonos
En la columna de la referencia no se anota nada sino solo en el libro mayor.
En el Libro Diario se puede conocer la fecha, cuentas y demás detalle de cada operación pero no el movimiento y el saldo de cada una de las cuentas. Después de anotar en el libro Diario anotamos en el Libro Mayor
El uso eficiente de un libro diario generalmente requiere dos cosas, (¡9
LIBRO MAYOR
Consiste en clasificar las operaciones por cuenta de tal forma que se pueda conocer en movimiento y el saldo de cada una de ellas en el mayor no describen las operaciones en forma ordenadas sino que por cuentas.
El libro mayor es un registro individual de los aumentos y disminuciones de las partidas especificas del sistema contable
Trasladar implica copiar la información del diario a las cuentas del mayor
Traslado de los asientos de diario a las cuentas del mayor
CODIGO NOMBRE DE
| Fecha | Concepto | Ref | Debe | Haber | Saldo |
| | | | | | |
| | | | | | |
En la referencia se anota él numero de la pagina del libro diario.
Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro Mayor y representan el total del saldo de una serie de cuentas particulares, asentadas en los libros o en los registros llamados Mayores Auxiliares.
Las cuentas particulares que se abren en los libros auxiliares, reciben el nombre de cuentas auxiliares o subcuentas que representan una parte del saldo de la cuenta colectiva a que corresponden cada vez que se hace un pase al libro mayor, también se hará en el auxiliar.
El libro Mayor se emplea para acumular los movimientos resultantes de las operaciones de las cuentas individuales, o sea que abre una cuenta para cada uno de los conceptos que integran el ACTIVO, PASIVO PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS, INGRESOS Y GASTOS, es el libro de la segunda anotación-
Contiene:
- Nombre de
- Fecha de
- Concepto o breve descripción de la operación
- Referencia o él numero del asiento de diario
- Anotación del Movimiento de la cuenta, ya sea un cargo o un
abono
- Saldo de la cuenta de Mayor
LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS
Se anota desde el Balance Inicial y los Estados Financieros de cada ejercicio ( los Estados Financieros Básicos: Balance de Situación General, estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio y las notas y políticas contables que los integran) y la relación de cada una de las cuentas o sea algunos anexo Ejm. Activo ( Cuentas por Cobrar, Inventarios etc.), Pasivo (Proveedores)
Art. 442 C:C. Los Estados Financieros se registran anualmente
| NOMBRE DE ESTADO DE RESULTADOS PERIODO | PARCIALES | DEBE | HABER |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
Libro de Actas
En este se anota el extracto de l acta, cita la fecha y él numera de acta en que se acordó el aumento o disminución del capital las razones como se aumenta el capital, si es capitalización de utilidades, aportaciones nuevas o de los mismos socios, como queda distribuido el capital
REGLAMENTO DE APLICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 74 Las anotaciones en la contabilidad formal, registros auxiliares y registros especiales deberán asentarse en el orden cronológico que se vayan realizando las operaciones y efectuarse de manera tal, que sea posible establecer el origen y desarrollo de tales operaciones. Los libros o registros auxiliares o especiales, se llevarán en libros empastados y foliados en forma correlativa e identificados apropiadamente.
Para los casos mencionados anteriormente, en lo que respecta a la contabilidad formal no podrá permitirse un atraso mayor de dos meses en las anotaciones, contados desde el día siguiente en que se efectuó la operación, o para el caso de los ajustes a partir del día siguiente en que se dio la circunstancia que de lugar a su contabilización conforme a principios de contabilidad aprobados por el Consejo de Vigilancia de
CODIGO DE COMERCIO
Art. 436 Los libros se llevan en castellano, las cuentas se asientan en la moneda nacional ( Ley de Integración Monetaria Art. 21)
Art. 438.- Los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados y foliados, autorizados por el Registrador de Comercio. En la autorización se hará constar el número de folios que tenga el libro, y en cada hoja se estampará el sello del Registro.
Cuando, de conformidad con el inciso último del artículo 435, los registros sean llevados en hojas separadas, éstas deben ser previamente presentadas al Registrador, quien las sellará y numerará debiendo poner en la primera de ellas una razón sellada y firmada que exprese el nombre del comerciante que las usará, el objeto a que se destinan, el número de hojas que se autorizan y el lugar y fecha de la entrega al interesado.
Art. 439 Los comerciantes deben asentar sus operaciones diariamente y llevar su contabilidad con claridad, en orden cronológico, sin interpolaciones, raspaduras, ni tachaduras y sin presentar señales de alteración.
ARTICULOS RELACIONADOS CON
Código de Comercio
Art. 436 Los libros se llevan en castellano, las cuentas se asientan en la moneda nacional ( Ley de Integración Monetaria Art. 21)
Art. 439 Los comerciantes deben asentar sus operaciones diariamente y llevar su contabilidad con claridad, en orden cronológico, sin interpolaciones, raspaduras, ni tachaduras y sin presentar señales de alteración.
TÉCNICAS DE TENEDERIA DE LIBROS
Puntos y comas Cuando se anota en el libro diario o mayor las comas y los puntos que separan los colones de los centavos no son necesarios pero si en los estados financieros o cuando no es un papel rayado.
Los signos de ¢ o de $ no se emplean en los libros
Omisión de Ceros en la columna de centavos, cuando no existen los centavos se omite.
Base legal de los libros
Código de Comercio
Art. Del 435, 436,437,438,439,440,441,446,448,452,455
Ley Reguladora del Ejercicio de
Art. 17 lit B
Código Tributario
Art. 139 inc. III , IV Y V, ART 141 Y 142
Reglamento al código Tributario
Art. 74, 75,76, 77,78, 82 y 83
SISTEMA CONTABLE
Un sistema contable de un Empresa consta de documentos comerciales, Libros Contables, Procedimientos y Control Interno de
CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista que contiene él numero y el nombre de cada una de las cuentas usadas en el Sistema Contable de una entidad económica.
1 ACTIVO
Activo Corriente
1.1.01 Efectivo y sus equivalentes
1.1.01.01 Caja
1.1.01.02 Caja Chica
1.1.01.03
MANUAL CONTABLE
Es un libro independiente donde además de los números y títulos de las cuentas se describen en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, junto con los documentos que dan soporte a la transacción, así como lo que representa su saldo, el manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables.
Ejm.
1 ACTIVOS
11 ACTIVOS CORRIENTE
1101 CAJA
Representa el valor del efectivo disponible, considerados como billetes, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, y registra todos los movimientos del efectivo.
Documentos de soporte: comprobantes debidamente autorizados y expedidos por terceros
Sé Carga:
- Por la existencia de efectivo al inicio del ejercicio
- Por todas las entradas en efectivo provenientes de las operaciones propias del Giro del negocio
Se abona:
· Por el efectivo que egrese de la caja debidamente autorizado.
Naturaleza : deudora
. Datos del Sistema Contable.
2.1 Método de evaluación de inventarios:
“Los Inventarios se valuarán en base al costo de adquisición”.
2.2 Período contable:
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
3. Datos de los Registros Contables y Otros.
3.1 Los Registros contables se llevarán en hojas separadas.
3.2 La forma de operar la contabilidad será computarizada.
3.3 Se legalizarán las siguientes hojas para contabilidad:
- Libro Mayor
- Libro Diario
- Libro de Estados Financieros.
Los siguientes Libros exigidos por
- Libro para Registro de Compras.
- Libro para Ventas a Consumidores.
3.4 La forma en que se asentará las operaciones en los registro
contables legalizados será según se explica a continuación:
Libro Caja – Diario – Mayor.
En este libro se anotará diariamente los ingresos recibidos por las ventas al contado, por los abonos de los clientes o por cualquier otra forma de ingresos de fondos, documentado por los respectivos comprobantes de ingresos.
También se anotará los egresos pagados por cheque en base a los datos anotados en los Comprobantes Vouchers, así como también por los comprobantes de caja, por pagos en efectivo, estás anotaciones en forma diaria.
Asimismo, se anotarán las partidas de Diario por movimiento de cuentas en la fecha en que sean emitidas cada partida de diario, que sirven de respaldo al sistema contable.
Cada comprobante de ingreso, egreso y partida de diario tendrán adjuntos los comprobantes que justifican las operaciones o movimientos de las cuentas de contabilidad.
Al finalizar el mes se hará la suma de cargos y abonos en cada cuenta para establecer saldos finales, que será la base para la preparación del Balance de Comprobación Mensual.
Libro para Registros de Compra IVA.
En este libro se anotarán las Compras documentadas con los Comprobantes de Crédito Fiscal IVA, en base a lo exigido por
Libro para Registro de Ventas por Facturas.
En este libro se anotarán las ventas emitidas con facturas, en base a lo exigido por lLey del IVA
o La fuente de información proviene del movimiento de caja, emisión de cheques y movimientos de Diario.
El justificante de los ingresos son los recibos y comprobantes que respaldan las entradas de efectivo por ventas al contado o por abonos recibidos de los clientes.
o Las Partidas de Diario tendrán sus respectivos documentos, tales como Notas de Cargo, Notas de Abono, Depreciaciones o cualquier movimiento de cuentas del sistema.
o Las justificaciones de los egresos serán las facturas por compras, recibos, vales o cualquier otro documento relativo a la comprobación del egreso documentado por el voucher respectivo.
o Toda operación económica que involucre ingresos, egresos o movimientos contables deberá estar debidamente respaldada por sus documentos respectivos y debidamente autorizada.
o El archivo de comprobantes y justificantes de contabilidad se ordenará en forma correlativa, por orden de fechas y en la secuencia en que se vayan originando, para que sirvan de prueba a futuras verificaciones tanto administrativas como de orden legal.
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